«Мировое и национальное хозяйство»

Издание МГИМО МИД России    |   
 ISSN: 2713-0983

МГИМО МИД России International Monetary Fund World Bank Банк России
Архив номеров

№4(23), 2012

Научная студенческая конференция «Офшоры в международной деловой практике»

Политика ЕС в отношении оффшоров

А.А.Фаруки, А.М.Царуев, студенты 2 МЭО, МГИМО

В данной работе приводятся некоторые примеры деятельности стран ЕС по регулированию офшорных зон и компаний, пользующимися их услугами. В частности, рассматривается политика Великобритании и Франции в этом вопросе

Ключевые слова: офшорное регулирование, офшоры, офшорные зоны, Европейский союз, Великобритания, Франция.

A. Faruki, A. Tsaruev. EC Policy Towards Offshores

This article presents some examples of the work of the EU to regulate offshore and companies who use their services and in particular, the policy of Great Britain and France on the issue Key words: offshore funds regulation, offshore funds, offshore financial centers, European Union, United Kingdom, France.

Офшорное регулирование в Великобритании

Офшорное законодательство Великобритании содержится преимущественно в трех документах:

  • Положение офшорных фондов и их налогообложение 2009 (The Offshore Funds (Tax) Regulations 2009)
  • Закононалогообложении 2010 (Taxation (International and Other Provisions) Act 2010)
  • Закон о компаниях 2006 (Companies Act 2006)

Они определяют типы юридических лиц, которые возможно зарегистрироватьнерезидентам на территории страны, а также регулируют их налогообложение.

31 января 2011 года Королевская налоговая и таможенная служба Великобритании объявила о введении, начиная с 6 апреля того же года, новых ставок штрафов для британских налогоплательщиков, уклоняющихся от оплаты своих налоговых обязательств через использование контролируемых ими компаний, зарегистрированных в других юрисдикциях. Штрафы данного рода будут налагаться за задержки в заполнении налоговой отчетности, преднамеренные нарушения в заполнении налоговой и бухгалтерской отчетности и за несоблюдение сроков предоставления налоговым службам сообщения об изменение налогового статуса.

В своих разъяснениях налоговая служба Великобритании уведомляет, что новые ставки штрафов будут базироваться на статусе страны на территории которой зарубежная компания была зарегистрирована, при этом к «Категории 1» были отнесены все страны, в которых, по мнению налоговой службы, установлен и действует режим полной прозрачности налоговой информации, а к «Категории 3» отнесены все страны, где такого режима не существует. Размеры штрафов за использование в схемах уклонения от налогов компаний, в странах указанных в первой категории, не будут увеличиваться, в то время как использование компаний во второй и третьей категории вызовет увеличение налогов в 1,5 и в 2 раза, соответственно. В первую категории были отнесены 37 стран, в том числе все страны ОЭСР. Добровольное уведомление налогоплательщиками налоговой службы о совершении данного вида нарушений может способствовать снижению размера штрафных санкций.

Новые размеры штрафов вводятся на фоне усиливающегося обсуждения в Великобритании фактов использования зарубежных компаний для ухода от уплаты налогов многонациональными корпорациями, зарубежными предпринимателями, а также британскими гражданами с самым высоким уровнем доходов. Тем не менее, аналитики склонны сомневаться в истинной мотивации новых ограничений, устанавливаемых налоговой службой, т.к. Великобритании по-прежнему слабо ограничивает подобного рода нарушения. Как ранее сообщала Королевская налоговая и таможенная служба, только в 2009 году каждый квартал Великобритания получала из Ангильи, Бермуды, Британских Виргинских Островов, Каймановых Островов, Гибралтара, Гернси, Острова Мен, Джерси, Тёркс и Кайкос банковские переводы на сумму не менее 332 миллиардов фунтов (15,88 триллионов рублей), что составило около 60% от размера всех банковских переводов полученных в Великобритании в тот период.

В результате введения налоговой службой Великобритании нового обязательного требования, регламентирующего обязательность раскрытия в налоговых декларациях сведений о дочерних рабочих подразделений и необходимости приведения отчетности дочерних подразделений, работающих за пределами Великобритани, стала доступной информация, которая была использована международная неправительственная организация ActionAid при составлении отчета, впервые полностью анализирующего практику крупнейших британских компаний в использовании своих дочерних компаний, зарегистрированных в странах с традиционно низким уровнем налогообложения. Данный отчёт был опубликован 11 октября 2011.

Данные отчета показали, что из числа 100 крупнейших британских компаний, 98 используют дочерние подразделения в странах, которые традиционно принято считать «налоговыми убежищами». Общее количество дочерних подразделений гигантов британского бизнеса за рубежом превышает 34 тысячи, при этом 8,5 тысяч компаний действует в странах с низким налогообложением.

Наиболее активно офшорные компании используются британским банковским сектором, который суммарно оперирует более чем 1 649 такими компаниями. Второе лидирующее место заняли компании, занятые в добыче и переработке полезных ископаемых, и они суммарно используют почти 1000 офшорных компаний.

Нужно отметить, что для борьбы с финансовыми нарушениями в офшорных зонах используются соглашения по обмену налоговыми данными. Великобритания также стремится создать альтернативы офшорным зонам за счет улучшения налогового режима бизнес деятельности. Так, с апреля 2011 года размер корпоративной налоговой ставки уменьшился c 28%(1 апреля2010) до 26%(1 апреля 2011) и до 24% в 2012 году, более того планируется дальнейшее ее снижение до 23%. Ставка для малого бизнеса снизилась c 21% в 2010г. до 20% в 2011-2012гг.

В качестве примерастоит упомянуть: в ноябре 2012 Британские власти заинтересовались каким образом транснациональным сетям Google, AmazonиStarbucks удается при внушительных объемах продаж отчитываться об убытках и уходить от налогов.

Претензия к Starbucks заключается в том, что компания рапортует инвесторам о доходах британского подразделения, однако перед государством уже три года подряд отчитывается об убытках, сводя фискальную нагрузку к нулю.

За 13 лет объемы продаж американской сети кофеен в Великобритании составили свыше 3 млрд. фунтов стерлингов, а отчисления в бюджет страны в виде подоходного налога за эти годы не превысили и 9 млн. фунтов.

Впрочем, ранее британские эксперты вычислили несколько вполне законных лазеек, благодаря которым Starbucks избегает лишних отчислений в казну. К примеру, британское подразделение компании перечисляет роялти за использование бренда в филиалы, которые расположены в странах с низкой налоговой ставкой. Или расплачивается по кредитам зарубежных подразделений, занося эти траты в статью расходов.

К Google и Amazon британские власти тоже имеют налоговые претензии. Интернет-сервисы, оказывая услуги на территории Великобритании, проводят операции через офисы в странах с щадящей налоговой ставкой. Google обслуживает британских клиентов через филиал в Ирландии, где налог на прибыль составляет 12,5%.

За прошлый год объем интернет-продаж корпорации на Туманном Альбионе составил 4 млрд. долларов, а подразделение при этом отчиталось об убытках.

Офшорное регулирование Франции

Офшорное законодательство Франции содержится преимущественно в трех документах:

  • Закон о компаниях
  • Коммерческий кодекс
  • Торговый кодекс
  • Налоговый кодекс

Корпоративный налог на прибыль 33,33 %, налог на добавленную стоимость 19,6 %. Компании и партнёрства с ограниченной ответственностью подлежат во Франции налогообложению по совокупной ставке (33,33% на чистую прибыль, включая полученные дивиденды + дополнительно 10% на эту сумму).

Законодательством Франции также предусмотрен налог у источника в размере 55 %при выплате дивидендов, процентов и роялти французскими обществами компаниям, расположенным в офшорных юрисдикциях.

На территории Франции нет специального законодательства о банковской тайне. Каждый месяц банковские учреждения сообщают о фактах закрытия и открытия счетов, полученных суммах на счета в качестве процентов или дохода от капитала. Другая информация может быть получена налоговыми органами от банков Франции по запросу. Налоговой службой ведется централизованная база данных обо всех открытых банковских счетах.

Банки Франции приняли коллективное решение о сворачивании своей деятельности на территории стран, которые входят в так называемый «серый список» ОЭСР. Кроме того, финансовые структуры Франции обязаны отчитываться в финансовых операциях, которые осуществлены с юрисдикциями, не имеющими соглашений об обмене налоговой информацией. Франция входит в число тех стран, которые инициировали активную борьбу с офшорами.

Корпоративный налог во Франции составляет 33%, однако большинство компаний, такие как Amazon и Google, используют сложные схемы денежных переводов по уклонению от уплаты денег именно во Франции в пользу, например, Ирландии, где налог на прибыль составляет 12,5%. В сентябре 2012 компания Amazon получила от французских властей налоговые претензии на 252 млн. долларов. Повод тот же — компания широко практикует финансовую деятельность своего европейского направления через офис в Люксембурге.

Согласно сообщениям французских средств массовой информации, в июле 2012 года власти этой страны проводят полномасштабное расследование о мошенничестве софтверного гиганта Microsoft. Предполагается, что компания секретно, через офшорные компании выводила из Франции денежные средства чтобы избежать уплаты налога на прибыль, что является грубым нарушением французского законодательства.

По информации журнала Le Canard Enchaine, недавно французская штаб-квартира Microsoft подверглась рейду налоговой полиции. Журнал утверждает, что специалисты налоговой инспекции проверяют финансовые документы софтверного гиганта за последние четыре года. По версии издания, компания Microsoft практически не платила корпоративный налог, хотя её бизнес был ориентирован на французских клиентов, использовал человеческие и материальные ресурсы Microsoft France и находился во Франции.

Французское правительство уже несколько лет активно борется с налоговыми обманами и выступает за конец налогового рая, а также добивается создания единой налоговой базы для всех участников Евросоюза.

Франция сократила список офшоров

12 апреля 2012 года в официальном вестнике Французской Республики был опубликован Декрет, содержащий действующий список стран, офшоров, признанных несотрудничающими по налоговым вопросам.

В соответствии со статьей 238-О Общего налогового кодекса Французской Республики такой список подлежит ежегодному установлению. Список начал публиковаться с февраля 2010 года.

Список офшоров подлежит применению с 1 января 2012 года и содержит всего 8 юрисдикций: Ботсвана, Султанат Бруней, Гватемала, Маршаловы острова, Монсеррат, Науру, Ниуэ и Филиппины.

Таким образом, в этом году список офшоров Франции покинули 11 юрисдикций: Ангилья, Белиз, Гренада, Доминика, Коста-Рика, Острова Кука, Либерия, Оман, Панама, Сент-Винсент и Гренадины и Теркс и Кайкос. А Ботсвана была включена в него. В мае 2011 года список покинули Сент-Китс и Невис и Сент-Люсия.

Политика ЕС в отношении офшоров

Комиссией ЕС в 1997 г. был выпущен доклад о вредоносной налоговой конкуренции в ЕС, а в июле 2001 г. она (в рамках деятельности, очерченных этим докладом) начала расследование 11 корпоративных налоговых схем в восьми государствах ЕС на предмет их соответствия договору Европейского союза.

В связи с большими потерями в бюджетах стран Евросоюза и из-за недобросовестной налоговой конкуренции со стороны офшорных юрисдикций, Еврокомиссия рекомендовала Государствам-членам Евросоюза принять единое и гораздо более жесткое определение понятия «налоговое убежище», после чего аннулировать или приостановить действие действующих соглашений о двойном налогообложении со странами, подпадающими под такое определение. Это, по замыслу ЕС, приведет к тому, что компании не смогут больше использовать преимущества низкого налогообложения в «налоговых убежищах».

Предлагаемое жесткое определение «налогового убежища» основано на действующем в Евросоюзе кодексе правил корпоративного налогообложения. Это определение наряду с непрозрачностью налогообложения и отказом "налоговых убежищ" обмениваться налоговой информацией с другими странами, включает в себя практикующееся в этих странах предоставление налоговых преимуществ только компаниям-нерезидентам.

Для того, чтобы компаниям было сложнее использовать «бреши» в налоговых кодексах разных стран Еврокомиссия порекомендовала странам-участникам ЕС принять еще пару мер. Во-первых, все страны-члены ЕС должны включить в свое законодательство «общее положение о борьбе со злоупотреблениями в налоговой сфере». Это позволило бы национальным налоговым службам выделять корпоративные договоренности, которые намерены оптимизировать налоги. Во-вторых, для предотвращения двойного налогообложения предлагают включить пункт о том, что одна из договаривающихся стран не будет взимать налоги на прибыль только в том случае, если такая прибыль фактически облагается налогами в другой договаривающейся стране.

В 2004 году Европейская Комиссия выпустила «Сообщение по противодействию и борьбе с финансовыми и корпоративными злоупотреблениями» («Communication on preventing and combating financial and corporate malpractice»). Рекомендации:

  • Более активный обмен информацией о налогообложении компаний
  • Согласование политики стран ЕС в отношении оффшорных зон/

Начиная с 31 марта 2010 года любой контрагент в контрактах с Европейским инвестиционным банком (ЕИБ) должен подтвердить, что он не зарегистрирован в юрисдикции из "серого списка" ОЭСР. ЕИБ объявил о новом правиле 25 августа 2009 в рамках своей временной пересмотренной политики в отношении офшорных финансовых центров, которая стремится привести деятельность банка "полностью в соответствие" с принципами, подтвержденными саммитом мировых лидеров G20 в Лондоне 2–3 апреля 2009 года. Встреча была посвящена выработке мер для противостояния мировому финансовому кризису, лидеры 20 крупнейших экономик мира сошлись во мнении о необходимости введения санкций в отношении офшоров, которые отказываются присоединиться к борьбе с отмыванием денег и уклонением от уплаты налогов.

Данное изменение подтверждает существующее обязательство ЕИБ отказываться от работы в любых случаях, где есть связь с юрисдикцией из"черного списка", за исключением случаев, когда проект физически там расположен и нет свидетельств того, что проект используется для отмывания денег или уклонения от налогов. В настоящее время в черном списке ОЭСР нет ни одной страны или территории.

Пересмотренная политика ЕИБ теперь официально ориентируется на списки стран, составленные ОЭСР и другими наднациональными органами, такими как Международный валютный фонд, Совет по финансовой стабильности и FATF.

С 31 марта все новые контракты ЕИБ будут включать пункт о перемещении, требующий перемещения контрагента в "соответствующую" страну, если юрисдикция ее регистрации впоследствии будет классифицироваться любой из этих организаций как офшорный финансовый центр или его эквивалент.

16 февраля 2011 Европейская Комиссия (ЕК) выступила с официальным уведомлением относительно ряда положений налогового законодательства Великобритании относительно инвестиций, направляемых в страны Европейского Союза, противоречащих общеевропейскому регулированию и подлежащих немедленному изменению. По мнению ЕК, налоговое регулирование вопросов перевода имущества британскими налогоплательщиками заграницу, и ряд положений регулирующих налоговый статус доходов нерезидентов в Великобритании требуют отмены т.к. их применение создает более высокий уровень налога на инвестиции за пределы Великобритании, относительно таких же операций проводимых внутри страны.

В соответствии с ныне действующими правилами перевода имущества за пределы Великобритании, доходы, получаемые от такого имущества, переданного в компанию, работающую в одной из стран Европейского Союза (ЕС), подлежат налогообложению не только у британского налогоплательщика, но и непосредственно у такой компании. В аналогичной ситуации, но на территории Великобритании, налогооблагаемыми станут только доходы от имущества, получаемые непосредственно самим налогоплательщиком.

ЕК также прокомментировала британские правила регламентирующие налоговые решения относительно получения дохода на прирост капитала нерезидентными компаниями в Великобритании. В соответствии с ними, если британская компания владеет более чем 10% в капитале другой компании зарегистрированной в ЕС, то при распределении ею приращенного капитала, британская компания обязана объявить его к отдельному дополнительному налогообложению в своей доле. Аналогичная ситуация, но с участием только британских компаний, не создает дополнительных налоговых нагрузок.

По мнению ЕК высказанному в ее заявлении, данные правила налогового регулирования противоречат принципам единого европейского рынка и препятствуют свободному движению капиталов в Европе, а также создают ограничения гораздо более строгие, чем необходимы для борьбы с уклонением от уплаты налогов.

В случае если Великобритания не пересмотрит свое налоговое регулирование данных вопросов уже в самое ближайшее время, то ЕК передаст дело на рассмотрение Суду Европейского Союза.

Международное антиофшорное регулирование

Главную роль в противодействии нечестной налоговой конкуренции играет Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР).

В 1998 г. вышел доклад "Недобросовестная налоговая конкуренция" (Harmful Tax Competition: An Emerging Global Issue), где были сформулированы как критерии для определения того, какую налоговую практику государства можно считать "недобросовестной", так и указаны методы противодействия ей. Условия признания страны вредоносным налоговым "убежищем" со времени выхода вышеуказанного доклада подверглись некоторому пересмотру (в сторону смягчения) и на сегодняшний день включают следующие условия:

  • нулевые или номинальные ставки налогообложения;
  • строгая секретность и отсутствие эффективного обмена информацией (с налоговыми и иными органами других государств);
  • недостаточная прозрачность в действиях государственных органов по применению законов и установленных правил;
  • отсутствие требования действительности транзакций. Здесь имеются в виду операции, не ведущие к возникновению добавленной стоимости на территории государства или юрисдикции регистрации компании, осуществляющей эти транзакции.

Относительно методов борьбы с вредоносной практикой следует отметить, что сама ОЭСР не имеет никаких полномочий на применение санкций. Это остается компетенцией государств-участников, а ОЭСР лишь предоставляет им свои рекомендации.

ФАТФ (Группа разработки финансовых мер по борьбе с отмыванием денег). Основным инструментом ФАТФ в реализации своего мандата являются 40 рекомендаций в сфере отмывания преступных денег, которые подвергаются ревизии в среднем один раз в 5 лет, а также 9 специальных рекомендаций в сфере противодействия финансированию терроризма. Рекомендации ФАТФ являются обязательными международными стандартами для выполнения государствами — членами ООН.

Офшоры в ЕС это не новое явление и борьба с оффшорами в этом регионе приобрела тенденцию к усилению с конца 20 века. Европейский союз пытается ограничивать использование офшоров как на территории своих стран-членов, так и европейских компаний в оффшорных зонах других частей света. Международные организации также пытаются направить деятельность офшоров в правовое русло достаточно давно — с 90-х гг. прошлого века. Актуальной проблема стала особенно в период кризиса 2008 г. (обсуждалась на саммите мировых лидеров G20 в Лондоне).

Однако стоит отметить, что не только сами оффшорные зоны заинтересованы в своем существовании, но и в развитых странах существуют силы, заинтересованные в сохранении этого механизма.

Приложение

1) Черный список ОЭСР — список стран, в который попадают государства, проводящие политику недобросовестной налоговой конкуренции: позволяют компаниям оптимизировать налогообложение, а также не предоставляют информацию налоговым органам других юрисдикций.

ОЭСР разделяет все юрисдикции на три категории (условно их называют белым, серым и черным списками).

Страны, которые принадлежат к первой категории юрисдикции, в достаточной мере соответствуют принятым налоговым стандартам и требованиям по обмену информацией. К ним относятся Австралия, Аргентина, Барбадос, Великобритания, Венгрия, Виргинские острова США, Германия, Гернси (коронное владение Великобритании), Греция, Дания, Джерси (коронное владение Великобритании), Ирландия, Исландия, Испания, Италия, Канада, Кипр, Китай (не включая Гонконг и Макао), Республика Корея, Маврикий, Мальта, Мексика, Нидерланды, Новая Зеландия, Норвегия, Объединенные Арабские Эмираты, Остров Мэн, Польша, Португалия, Российская Федерация, Сейшельские Острова, Словакия, Соединенные Штаты Америки, Турция, Финляндия, Французская Республика, Швеция, Япония.

Ко второй категории юрисдикции относятся территории, которые официально возложили на себя обязательства по принятию таких стандартов и обмену налоговой информацией. Однако эти страны не в достаточной мере внедрили их в практику. Это Ангилья (заморская территория Великобритании), Андорра, Антигуа и Барбуда, Аруба (территория в составе Нидерландов), Багамские Острова, Бахрейн, Белиз, Бермудские Острова (заморская территория Великобритании), Британские Виргинские Острова (заморская территория Великобритании), Вануату, Гибралтар (заморская территория Великобритании), Гренада, Доминика (Содружество Доминика), Каймановы Острова (заморская территория Великобритании), Острова Кука, Либерия, Лихтенштейн, Маршалловы острова (с 1986 года находятся в свободной ассоциации с США), Монако, Монтсеррат (заморская территория Великобритании), Науру, Нидерландские Антильские Острова (территория в составе Нидерландов), Ниуэ, Панама, Самоа, Сан-Марино, Сент-Винсент и Гренадины, Сент-Китс и Невис, Сент-Люсия, Туркс и Кайкос (заморская территория Великобритании) Австрия, Бельгия, Бруней, Гватемала, Люксембург, Сингапур, Чили, Швейцария.

Страны, не принявшие налоговые стандарты, относят к третьей категории юрисдикции. На сегодняшний день в этом черном списке числятся Коста-Рика, Малайзия (Лабуан), Уругвай, Филиппины.

Международные налоговые стандарты были согласованы на встрече «большой двадцатки» (G20) в Берлине в 2004 году. При этом в их обсуждении принимали участие и страны, которые не входят в ОЭСР.

Одно из основных положений этих стандартов заключается в обязательстве стран обмениваться информацией по любым налоговым вопросам вне зависимости от положений национального налогового законодательства о защите частной информации или банковской тайны для налоговых целей.

Таким образом, страны, которые соблюдают эти международные нормы, должны предоставлять сведения для налоговых органов других государств. На практике это означает, что по запросам, например, российских налоговых органов любая страна из первого списка передаст сведения об имуществе, доходах и счетах компании или частного лица.

К государствам, отказывающимся от принятия налоговых стандартов, могут применяться экономические санкции.

2) FATF (Международная организация по борьбе с финансовыми злоупотреблениями) была создана в 1989 году решением парижского саммита лидеров стран «большой семерки». В 1990 году FATF выпустила свой отчет, включавший в себя 40 Рекомендаций + 9 дополнительных, которые представляли собой план действий для борьбы с отмыванием капитала, в соответствии с которым страны совершенствуют свое национальное законодательство.

Рекомендация 1 требует распространить состав преступления «отмывание денег» на доходы широкого спектра преступлений.

Рекомендация 2 требует облегчить доказывание вины по составу «отмывание денег» тем, что при определении, действовал ли обвиняемый в отмывании умышленно, считать анализ «объективных фактических обстоятельств» достаточным доказательством вины.

Рекомендация 3 требует законодательно предусмотреть возможность конфискации легализованного имущества, доходов от легализации, инструментов (средств), которые были использованы или которые намеревались использовать для отмывания денег, либо имущества аналогичной стоимости.

Доходы от легализации и инструменты (средства) легализации могут быть конфискованы без обвинительного приговора суда, либо будет предусмотрено, что обвиняемый должен сам доказать законное происхождение средств, которые подлежат конфискации, чтобы избежать конфискации.

Рекомендация 4 гласит, что необходимо обеспечить, что законодательные положения, устанавливающие банковскую тайну (в оригинале: «тайну применительно к финансовым организациям»), не мешают применению Рекомендаций ФАТФ.

Рекомендация 5 требует, чтобы финансовые организации (под это определение попадают почти все участники фондового рынка) обеспечивали сбор и хранение информации о своих клиентах, включая установление бенефициарного владельца клиента-юридического лица. Таким образом, им необходимо самостоятельно перепроверять представленную клиентами информацию.

Рекомендация 6 требует от финансовых организаций выявлять лиц, имеющих или имевших отношение к госслужбе и проявлять в работе с ними и с членами их семей повышенную осторожность. В определении термина указано, что он не включает чиновников среднего и низшего звена.

Рекомендация 7 гласит, что необходимо обязать финансовые организации проявлять повышенные требования к установлению корреспондентских отношений с банками из иностранных государств. Запретить вести дела с банками, в отношении которых нет уверенности, что они проводят такие же мероприятия по контролю за клиентами и сбору информации о них.

Рекомендация 8 гласит, что необходимо обязать финансовые организации проявлять повышенную бдительность к использованию технологий, делающих общение с банком по сути анонимным.

Рекомендация 9 регулирует привлечение клиентов в финансовые организации через посредников и устанавливает, что если работу по проверке клиента ведет посредник, то за ее качество отвечает, прежде всего, сама финансовая организация.

Рекомендация 10 требует, чтобы архивы с информацией о клиентах и всех проводимых ими операциях хранились минимум 5 лет со дня прекращения отношений с клиентом.

Рекомендация 11 гласит, что финансовые организации должны обращать особое внимание на необычные, аномально крупные операции и операции, не имеющие явной экономической цели, и требовать письменных объяснений.

Рекомендация 12 гласит, что требования по контролю за клиентами и получению и накоплению информации, полученной от них, должны распространяться не только на финансовые организации, но также и на казино, агентов по недвижимости, торговцев ювелирными изделиями, юристов, нотариусов, других независимых юридических консультантов и бухгалтеров. В частности, когда они помогают регистрировать компании и наполнять их уставный капитал, а также на лиц, оказывающих услуги по созданию и администрированию компаний и трастов.

Рекомендация 13 касается обязанности финансовых организаций сообщать о подозрительных операциях.

Рекомендация 14 гласит, что финансовые организации, сообщившие о подозрительной операции, и их должностные лица, освобождаются от ответственности перед клиентом за раскрытие его тайн.

Рекомендация 15 гласит, что финансовые учреждения должны разработать и внедрить специальные программы (алгоритмы поведения), позволяющие эффективно бороться с отмыванием денег и финансированием терроризма.

Рекомендацией 16 обязанность докладывать о «подозрительных операциях» возлагается также на юристов, аудиторов, бухгалтеров. Это касается случаев, связанных с созданием юридических лиц, но FATF «строго рекомендует» странам распространить требования доносить о подозрительных операциях на всю остальную деятельность учетных специалистов и бухгалтеров.

Рекомендация 17 гласит, что необходимо предусмотреть эффективные и соразмерные санкции для тех, кто нарушает правила, предусмотренные этими рекомендациями.

Рекомендация 18 вводит запрет создания «пустых банков» и установления отношений с «пустыми банками».

Рекомендация 19 требует ввести меры по контролю за физическим перемещением через границу наличных денег и ценных бумаг на предъявителя. Также предлагается рассмотреть возможность введения системы, при которой банки и другие финансовые организации будут сообщать в специальный орган обо всех операциях с валютой, превышающих определенный предел.

Рекомендация 20 гласит, что страны должны рассмотреть вопрос о распространении рекомендаций ФАТФ на бизнесы, не относящиеся к финансовым и прочим поименованным в этом документе, но которые представляют в себе угрозу содействия отмыванию денег и финансированию терроризма.

Рекомендация 21 состоит в том, что финансовые организации должны относиться с повышенным вниманием к сделкам и операциям с лицами из стран, которые недостаточно полно выполняют рекомендации ФАТФ.

Рекомендация 22 требует распространить все принципы контроля, рекомендуемые ФАТФ, также на филиалы и дочерние финансовые институты за границей.

Рекомендация 23 требует принять меры, чтобы избежать ситуаций, при которых преступники и их сообщники смогли бы контролировать финансовые организации.

Рекомендация 24 среди прочего предлагает ввести для нефинансовых организаций (юристов, аудиторов, агентов-инкорпораторов и пр.) системы контроля за тем, как они воплощают в жизнь меры контроля против возможного отмывания денег и финансирования терроризма. Контроль может осуществляться либо государственным органом, либо саморегулируемой организацией при условии, что такая СРО может реально обеспечить, что ее члены выполняют все необходимые правила.

Рекомендация 25. Компетентные органы должны разработать инструкции для каждого вида бизнеса о том, как именно организации этого вида бизнеса должны осуществлять контроль против возможного отмывания денег и финансирования терроризма.

Рекомендация 26 предполагает создание национальной организации по борьбе с отмыванием денег.

Рекомендация 27 предполагает, что специальные правоохранительные органы должны иметь право расследовать дела об отмывании.

Рекомендация 28 предусматривает право компетентных органов истребовать любые документы в ходе расследований по отмыванию денег.

Рекомендация 29 гласит, что надзорный орган должен иметь право проводить проверки организаций для контроля выполнения ими антиотмывочных правил.

Рекомендация 30 гласит, что страны должны наделить свои органы, задействованные в борьбе против отмывания, адекватными финансовыми, человеческими и техническими ресурсами.

Рекомендация 31 гласит, что необходимо установить сотрудничество между национальным антиотмывочным органом и другими правоохранительными органами.

Рекомендация 32 касается ведения статистики компетентными органами.

Рекомендация 33 состоит в том, чтобы обеспечить, чтобы компетентные органы в любой момент могли получить доступ к информации о бенефициарных владельцах юридических лиц.

Рекомендация 34 требует обеспечить прозрачность трастов.

Рекомендация 35 состоит в том, чтобы ратифицировать несколько конвенций (Венской, Палермской, Конвенции ООН 1999 года по подавлению финансирования терроризма).

Рекомендация 36 требует не отказывать иностранным государствам в предоставлении интересующей их в контексте отмывания денег информации на основании того, что внутренние законы требуют от финансовых организаций соблюдать банковскую тайну.

Рекомендация 37 предполагает, что страны должны оказывать друг другу помощь в расследованиях отмывания денег, даже если в одной из стран действие, в результате которого были получены деньги, не является преступлением.

Рекомендация 38 устанавливает необходимость содействовать иностранным государствам в поиске, конфискации и замораживании активов, имеющих отношение к отмыванию денег.

Рекомендация 39 состоит в том, чтобы позволять экстрадицию по обвинению в отмывании денег.

Рекомендация 40 требует облегчить обмен информацией между специальными органами всех стран, не отказывать в предоставлении информации на том основании, что она в том числе относится к налоговым вопросам, либо охраняется банковской тайной.

СПЕЦИАЛЬНЫЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ФАТФ ПО ПРЕДОТВРАЩЕНИЮ ФИНАНСИРОВАНИЯ ТЕРРОРИЗМА

Признавая необходимость принятия мер по предотвращению финансирования терроризма, ФАТФ одобрила нижеперечисленные рекомендации, устанавливающие совместно с 40 Рекомендациями по вопросам отмывания капиталов основные правила по выявлению, предотвращению и пресечению финансирования террористической деятельности и террористических актов.

I. Ратификация и применение инструментов ООН

Каждой стране следует незамедлительно предпринять необходимые действия по ратификации и применению Международной конвенции ООН о борьбе с финансированием терроризма от 1999 г. Кроме того, странам также следует безотлагательно принять к исполнению резолюции ООН по вопросам предотвращения и пресечения финансирования террористических актов, в частности резолюцию Совета безопасности ООН от 28 сентября 2001 г. № 1373.

II. Установление уголовной ответственности за финансирование терроризма и связанную с этим деятельность по отмыванию денег.

Каждой стране следует установить уголовную ответственность за финансирование терроризма, террористических актов и террористических организаций. При этом следует предусмотреть, что указанные деяния в соответствии с национальным законодательством определяются как преступления, являющиеся исходными для отмывания капиталов.

III. Замораживание и конфискация активов, принадлежащих террористам.

Каждой стране во исполнение резолюций ООН по вопросам предотвращения и пресечения финансирования террористических актов следует предпринять необходимые меры и незамедлительно заморозить денежные средства и другие активы, находящиеся в распоряжении террористов, лиц, осуществляющих финансирование террористической деятельности, а также террористических организаций. Кроме того, государствам следует, внеся соответствующие изменения в действующее законодательство, утвердить процедуры, позволяющие компетентным органам власти замораживать и конфисковывать собственность, приобретенную в результате или использованную для целей, или предназначенную для использования в целях финансирования терроризма, террористических актов или террористических организаций.

IV. Сообщение о подозрительных операциях, связанных с террористической деятельностью.

В случае, если финансовые учреждения или прочие организации и компании, обязанные применять меры противодействия легализации преступных доходов, подозревают или имеют все основания подозревать, что активы связаны, используются или были использованы для целей террористической деятельности, террористических актов или террористических организаций, то они должны своевременно сообщать о своих подозрениях компетентным органам.

V. Международное сотрудничество на основании договора, соглашения или других механизмов, устанавливающих порядок предоставления взаимной правовой помощи или информационного обмена.

Каждой стране следует оказывать всемерное содействие другим государствам по вопросам уголовных, гражданских правонарушений и административных расследований, запросов и судебных разбирательств, связанных с финансированием терроризма, террористических актов или террористических организаций. Странам также следует предпринять все возможные меры для того, чтобы не стать надежным убежищем для лиц, обвиняемых в финансировании террористической деятельности, террористических актов или террористических организаций, а также применять процедуры выдачи (когда это возможно) указанных лиц.

VI. Альтернативные системы денежных переводов.

Каждой стране следует убедиться, что лица и хозяйствующие субъекты, включая агентов, осуществляющие переводы денежных средств или активов, в том числе переводы через неофициальные системы, должны иметь соответствующую лицензию или должны быть зарегистрированными, а также соблюдать все рекомендации ФАТФ, обязательные для применения кредитными организациями и небанковскими финансовыми учреждениями. При этом лица и хозяйствующие субъекты, незаконно осуществляющие указанные виды деятельности, должны нести административную, гражданскую и уголовную ответственность.

VII. Безналичные переводы.

Странам следует обязать финансовые учреждения, в том числе организации, занимающиеся переводом денежных средств, получать точные и достоверные сведения о клиенте (имя, адрес и номер счета) и включать их в состав операции по переводу активов или связанных с указанной операцией передаваемых сообщений, с учетом того, что данные сведения должны сопровождать операцию с указанными средствами на всех этапах.

При этом государствам следует удостовериться, что финансовые учреждения, включая организации, занимающиеся переводом денежных средств, обращают пристальное внимание и проводят тщательный анализ подозрительных операций, связанных с переводами активов, сведения о владельце которых не представлены в полном объеме (имя, адрес и номер счета).

VIII. Некоммерческие организации.

Странам следует пересмотреть действующее законодательство, регулирующее деятельность организаций, которые могут быть неправомерно использованы в целях финансирования терроризма. Наиболее подвержены такому риску некоммерческие организации, в связи с чем государствам следует убедиться, что они не могут быть использованы:

(i) террористическими организациями в качестве легитимного прикрытия;

(ii) в качестве средства проведения операций по финансированию террористической деятельности, включая возможность уклонения от предпринимаемых компетентными органами мер по замораживанию преступных активов;

(iii) как средство сокрытия преступного происхождения активов, предназначенных для дальнейшего использования террористическими организациями в законных целях.

IX. Перевозчики наличных денежных средств.

Страны должны иметь в наличии меры для выявления физического перемещения через границу наличных денежных средств и ценных бумаг на предъявителя, включая систему декларирования или другое обязательное информирование.

Страны должны обеспечить, чтобы их компетентные органы имели правовые полномочия для приостановки или ограничения перемещения наличных денежных средств или ценных бумаг на предъявителя, в отношении которых имеется подозрение о связи с финансированием терроризма или отмыванием денег, или которые недостоверно задекларированы или о которых осуществлено недостоверное информирование. Страны должны обеспечить наличие эффективных, пропорциональных и сдерживающих санкций в отношении лиц, которые осуществляют недостоверные декларирование или информирование. В случаях, когда наличные денежные средства или ценные бумаги на предъявителя связаны с финансированием терроризма или отмыванием денег, страны должны также принять меры, включая законодательные, соответствующие Рекомендации 3 и Специальной Рекомендации III, которые позволяли бы обеспечить конфискацию таких наличных денежных средств или ценных бумаг.

Библиография